مختصات نظریات کارشناسی (رشته حسابداری و حسابرسی)

مختصات نظریات کارشناسی

(رشته حسابداری و حسابرسی)

نظریات کارشناسی بعنوان گزارش نتیجه اجرای دستور قضایی صادره توسط مرجع قضایی ارجاع دهنده امر کارشناسی(قرار کارشناسی)،ارائه و حاصل اقداماتی است که کارشناس /کارشناسان در تلاش برای یافتن پاسخ مناسب و صحیح به قرار کارشناسی انجام داده اند.

گزارش و ارائه نتایج حاصل از رسیدگیهای کارشناسی انجام شده ، با توجه به رشته های مختلف کارشناسی و ویژگیهای خاص هر رشته ، متفاوت می باشد و صرفاً در برخی مختصات عمومی دارای مشابهت است.نحوه گزارش فوق می تواند تاثیر اساسی در تفهیم مخاطب نسبت به کار انجام شده تلقی گردد و در صورتی که این گزارش ناقص و شامل کلیه اقدامات انجام شده نباشد،به همان نسبت در انتقال مبانی اظهار نظر انجام شده هم ، ناموفق خواهد بود.

اولین دستورالعمل گزارش نویسی در طول تاریخ کارشناسی در سال 1399 توسط شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری تهیه و تصویب و جهت اجرا از خرداد ماه همان سال ، ابلاغ گردید.

فارغ از ارزیابی دستورالعمل فوق ، موارد ذکر شده زیر ، حاصل تجربیات چندین ساله و تغییرات ضروری انجام شده در فرمت گزارش نویسی ،ناشی ازموارد موجود در پرونده های قضایی می باشد.

اولین اقدام کارشناس بعد از دریافت ابلاغیه و قرار کارشناسی، مراجعه به مرجع قضایی مربوطه و اخذ و مطالعه پرونده و تهیه کپی و یا تصویر برداری از مدارک پرونده است.در این ارتباط تهیه کپی و یا تصویر برداری از کلیه اسنادو مدارک موجود در پرونده از اهمیت بالایی برخوردار می باشد. موکول کردن گرفتن مدارک از طرفین پرونده به دلایل عدیده ای ،نمی تواند اقدامی حرفه ای تلقی گردد و می تواند عواقب جبران ناپذیری برای کارشناس در پی داشته باشد(حتی در پرونده های حجیم).

رسیدگیهای کارشناسی در رشته حسابداری و حسابرسی با توجه به ماهیت پرونده های قضایی در این رشته بعضاً از گستردگی و پیچیدگیهای فنی و تخصصی برخوردار بوده و با هیچیک از رشته های کارشناسی دیگر ، قابل مقایسه نمی باشد.در این ارتباط موضوع مهم و قابل توجه این است که به لحاظ فنی ، امکان درج بسیاری از شواهد و اسناد و مدارک مرتبط با موضوع پرونده ،شامل اسناد و مدارک حسابداری ،سیستمهای مالی ،دفاتر قانونی و......در پرونده وجود نداشته و کارشناس جهت رسیدگی، با توجه به قرار کارشناسی ،لازم است که بطور مستقل این سوابق و مدارک را از طرفین پرونده و حسب مورد،کتباً درخواست نماید.

نظریه کارشناسی جامع ، مانع وکامل ، تنها با اشراف و مداقه در کلیه جوانب موضوع کارشناسی و اسناد و مدارک موجود در پرونده و درخواستی از طرفین پرونده،میسر می گردد.

دستورالعملهای حرفه ای مصوب در حوزه کارشناسی در صورت وجود، علاوه بر ایجاد ثبات رویه و تعیین شاخص های حداقلی برای کلیه نظریات کارشناسی با توجه به رشته های مربوطه، می توانند در موارد شکایتهای انتظامی از کارشناسان نیز موجب حمایت از کارشناسان گردند.

تجویز یک دستورالعمل برای کلیه رشته های کارشناسی تنها می تواند مبین ساده انگاری و عدم توجه به اختلافات ساختاری در این رشته ها باشد و لذا دستورالعملهای حرفه ای خاص هر رشته کارشناسی و حتی در موضوعات تخصصی خاص هر رشته،ضرورت تبیین و تهیه دستورالعملهای خاص لازم را ایجاب می کند.

نظریات کارشناسی بعنوان سوابق تاریخی موجود در هر پرونده قضایی ، دارای نقش اساسی و بلامنازع در حل مشکلات پرونده های قضایی بوده و در کلیه مراحل دادرسی ، مورد استفاده قرار می گیرند.از این رو مختصات آن نیز از اهمیت بالایی برخوردار می باشد.

مختصات نظریه کارشناسی:

1- ارائه کننده:

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی بصورت سیستمی درج می گردد.در نظریات کارشناسی هیاتی، بدلیل عدم وجود کارتابل کارشناسی و نیز عدم ثبت اسامی کارشناسان هیاتی در هر پرونده در سیستم مدیریت پرونده(سمپ)، اسامی کارشناسان مربوطه باید توسط ارائه کننده نظریه هیات ، در قسمت مربوطه اضافه گردند .جهت درج اسامی کارشناسان دیگر، اطلاع از کد ملی و تاریخ کامل تولد کارشناسان ، ضروری می باشد.

2- موضوع:

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی ، از فهرست گزینه های موجود سیستمی انتخاب و درج می گردد.عناوین موجود حسب مورد از گزینه های " تقدیم نظریه کارشناسی " و " تسلیم نظریه کارشناسی و افزایش حق الزحمه کارشناسی " ،انتخاب و درج می گردد.

3- منضمات:

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی ، باید کلیه پیوست های نظریه کارشناسی ، در قسمت " منضمات "سیستم ،بارگذاری گردند. بدلیل عدم امکان درج جداول در قسمت "متن " نظریه کارشناسی ، کلیه پیوستهای نظریه باید در قالب عکس و یا فایل PDF تهیه و بارگذاری گردند.(عکسها در اندازه کمتر از 500KB و فایل PDF در اندازه کمتر از50KB ). همچنین بدلیل عدم درج شماره پیوستها در منضمات ارسالی توسط سیستم ، لازم است که قبل از تبدیل فایل به عکس ، شماره پیوست در فایلهای مربوطه ،درج گردد.(سیستم فقط در شرح منضمات شماره درج می کند) ضمناً درج خلاصه پیوست حسب مورد ، در قسمت مربوطه ضروری است و شرح کامل آن به پیوست مربوطه ، عطف داده شود.

4-ابلاغیه:

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی ، ازتنها فهرست گزینه موجود سیستمی " ابلاغیه " انتخاب و درج می گردد. جهت درج ابلاغیه شماره ابلاغیه و تاریخهای صدور و ابلاغ ،درج و با انتخاب گزینه استعلام مدرک ( علامت نارنجی رنگ) بصورت سیستمی اطلاعات مربوطه در نظریه درج می گردد. هر گونه ایراد در درج اطلاعات ابلاغیه ،موجب عدم ثبت و ارسال نظریه خواهد گردید.

5-شماره و تاریخ :

با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی، پس از ارسال نظریه ، تاریخ و شماره رهگیری نظریه در نظریه ارسالی درج می گردد.

اختصاص شماره رهگیری هنگام ثبت موقت نظریه ،توسط سیستم صورت می پذیرد .

6- مخاطب :

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی ، از فهرست گزینه های موجود سیستمی انتخاب و درج می گردد. جهت درج مخاطب ،شماره کد شعبه و شماره بایگانی پرونده در قسمت اطلاعات پرونده درج و پس از انتخاب گزینه صحت سنجی اطلاعات ( علامت نارنجی رنگ) بصورت سیستمی اطلاعات مربوطه در ذیل قسمت مربوطه درج می گردد. بدلیل هوشمند نبودن سیستم ،هر گونه ایراد در درج اطلاعات مخاطب( کد شعبه و شماره بایگانی پرونده) ،موجب ارسال نظریه به مرجع قضایی دیگری ،خواهد گردید.کنترل شماره پرونده پس از صحت سنجی اطلاعات پرونده و درج در قسمت مربوطه ، ضروری می باشد.

علاوه برموارد فوق ، بدلیل عدم درج مخاطب در نظریه کارشناسی توسط سیستم،درج مخاطب در ابتدای متن نظریه کارشناسی به شرح نمونه زیر ضروری می باشد:

ریاست محترم شعبه ...دادگاه عمومی حقوقی مجتمع قضایی ... تهران

جناب آقای ...

با سلام واحترام

عطف به قرار کارشناسی صادره توسط آن مقام محترم قضایی،نظریه کارشناسی اجرای قراربه شرح زیر ،ایفاد می گردد:

7-شماره پرونده و شماره کلاسه بایگانی:

با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی، پس از ارسال نظریه ، شماره پرونده و شماره بایگانی پرونده دربالای نظریه ارسالی درج می گردد.

علاوه برمورد فوق ، درج شماره پرونده و شماره بایگانی پرونده در متن نظریه کارشناسی و در قسمت مربوطه ،به شرح زیر ضروری می باشد.

شماره پرونده .......... شماره بایگانی پرونده .......

8-طرفین پرونده:

درج مشخصات طرفین پرونده در متن نظریه کارشناسی و در قسمت مربوطه ،به شرح زیر ضروری می باشد.

*)-خواهان/ خواهان ها/ شاکی / شکات:

آقای .... فرزند .... کد ملی ..... به وکالت .....

* ) –خوانده/ خواندگان / مشتکی عنه / مشتکی علیهم:

شرکت .... به شماره ثبت .... و شناسه ملی...... به وکالت .....

9-خواسته/موضوع شکایت:

درج خواسته/ موضوع شکایت مندرج در برگ دادخواست /شکوائیه خواهان/ خواهان ها/ شاکی / شکات، به شرح نمونه زیر ضروری می باشد:

خواسته/موضوع شکایت:

نمونه:

*)-مطالبه وجه بابت … (تقاضای رسیدگی و صدور حکم مبنی بر پرداخت پاداش ارزیابی به قیمت روز با احتساب به بند ۱۴ از ماده ۳ قانون نحوه وصول برخی از درآمدهای دولت با جلب نظر کارشناس رسمی دادگستری با لحاظ کلیه خسارات قانونی و خسارت تاخیر تادیه و هزینه‌های دادرسی و هزینه دفتر خدمات قضایی) با جلب نظر کارشناس .

10-گردشکار (خلاصه پرونده):

درج گردشکار و یا خلاصه پرونده می تواند علاوه بر انتقال اطلاعات پرونده به مخاطب، به کارشناس هم در ارزیابی همه جانبه پرونده ،کمک نماید.

نمونه1:

گردشکار ( خلاصه پرونده):

*)-خواهان در تاریخ 0000/00/00 دادخواستی به طرفیت خوانده به خواسته مطالبه وجه به شرح خواسته مندرج در بند ... فوق ،تقدیم و اعلام نموده:.............(به شرح دادخواست /شکوائیه).......

قرار کارشناسی درتاریخ 00/00/00 صادر و در تاریخ 00/00/00 ابلاغ گردیده است . اعلام عدم همکاری خوانده با کارشناس و استعلام از .... بصورت الکترونیکی اقدام گردیده است

نمونه 2:

وکلای شکات در تاریخ 0000/00/00 شکوائیه ای به طرفیت مشتکی عنهم با موضوع شکایت مندرج در بند ... فوق ،تقدیم و اعلام نموده اند ،

به موجب یک برگ وکالت نامه ملصق به تمبر مالیاتی به استحضار عالی می‌رساند مشتکی عنه ردیف اول قریب به ۱۵ سال مدیرعامل شرکت .... بوده و همچنان نیز به عنوان عضو هیات مدیره شرکت ...دارای سمت می باشند و بنا به سمت مدیرعاملی ایشان و بنا به رویه معمول موکلین ، همواره تعدادی چک و سفته سفید امضاء جهت استفاده در مواقع ضروری و عدم حضور دیگر صاحبین امضاء به انضمام اسناد و مدارک شرکت نزد ایشان به صورت امانت بوده است که متاسفانه پس از آنکه هیات مدیره ادامه فعالیت ایشان بعنوان مدیرعامل( مشتکی عنه ردیف اول )را به اتفاق رد نمودند متاسفانه دو فقره از چکهای سفید امضاء و سفید مهر نزد ایشان از حساب شرکت من غیر حق و بدون هرگونه دلیل به شماره های .... به مبلغ .... ریال و .... به مبلغ .....ریال هر دو عهده بانک .... توسط مشتکی عنه ردیف دوم باتبانی با مشتکی عنه ردیف اول (حساب مشترک مدیران) برداشت و وصول گردیده و همچنین دو فقره چک دیگر نیز به شماره های ....به مبلغ.... ریال و ... به مبلغ ....ریال هر دو عهده بانک .... توسط مشتکی عنه ردیف دوم گواهینامه عدم پرداخت صادر و همچنین در خصوص یک فقره سفته شماره .... سری نیز توسط مشتکی عنه ردیف دوم در شعبه .... دادگاه عمومی حقوقی مجتمع قضایی شهید ... طرح دعوی شده و..... ریال از حساب موکل توقیف کرده است.

توضیح موکد اینکه چکها به صورت سفید امضاء و سفید مهر در اختیار مشتکی عنه ردیف اول حسب سمت ایشان قرار داشته است و مشتکی عنه ردیف دوم نیز با اطلاع از این موضوع و باتبانی با مشتکی عنه ردیف اول نسبت به مشارکت و معاونت در جرم های ایشان اقدام نموده اند .

لذا با عنایت به مطالب معروض داشته و با استناد به ماده ۲۵۸ لایحه اصلاحی قانون تجارت مصوب ۱۳۴۷ و همچنین مواد 522 و611 و 424 و 474 قانون مجازات اسلامی و ماده ۲ و ۳ قانون مرتکبین اختلاس ، ارتشا و کلاهبرداری و دیگر مواد مرتبط قانونی تعقیب کیفری مشتکی عنه ردیف اول را به اتهام سوء استفاده سفید مهر و سفید امضاء و خیانت در امانت و تحصیل مال از طریق نامشوع و تبانی جهت بردن مال دیگری و جرم ... ماده 258 لایحه اصلاحی قانون تجارت و مشتکی عنه ردیف دوم به اتهام مشارکت و معاونت در جرائم مذکور و جبران خسارات وارده به موکلین را استدعا دارد.

لازم به ذکر است اصول چکها در بانک .... و اداره اجرای اسناد رسمی تهران و اصل سفته نزد مشتکی عنه ردیف دوم می باشد.

پس از طی مراحل قانونی در بازپرسی شعبه ....دادسرای عمومی و انفلاب ناحیه .... تهران و صدورقرار نهایی دادسرا به شماره 14000000000 مورخ 0000/00/00 ، پرونده جهت ادامه رسیدگی به دادگاه فوق ارسال گردیده است.

قرار کارشناسی بدوی درتاریخ 0000/00/00 صادر و نظریه کارشناسی به تاریخ 0000/00/00 صادر گردیده است که با توجه به اعتراض مشتکی عنه، قرار هیات 3 نفره کارشناسی در تاریخ 0000/00/00 صادر و نظریه هیات 3 نفره کارشناسی در تاریخ 0000/00/00 تقدیم گردیده است که با توجه به اعتراض طرفین پرونده ، قرار هیات 5 نفره کارشناسی در تاریخ 0000/00/00 صادر و در تاریخ0000/00/00 ابلاغ گردیده است . با توجه به اعلام شکات ، مبنی بر پلمپ ساختمان شرکتها و عدم دسترسی به دفاتر قانونی و اسناد و مدارک ، با توجه به سوابق موجود در پرونده (ص 000) ، رفع پلمپ موقت ساختمان شرکت ، بصورت الکترونیکی طی کد رهگیری 1400000000000 مورخ 0000/00/00 و همچنین درخواست استمهال اجرای قرار هیات کارشناسی در تاریخ 0000/00/00 به مدت یک ماه ،به صورت الکترونیکی از مقام محترم قضایی درخواست شده است.

11-قرار/های کارشناسی:

درج قرار کارشناسی عیناً مطابق متن قرار کارشناسی صادره به شرح نمونه زیر ضروری می باشد:

*)- قرار کارشناسی:

در جهت حفظ حقوق طرفین و با توجه به فنی و تخصصی بودن موضوع قرار ارجاع امر به کارشناسی با صلاحیت حسابرسی صادر و اعلام می دارد تا کارشناس منتخب با مطالعه پرونده و مراجعه به اسناد و مدارک خواهان پیوست دادخواست و اسناد و مدارک طرفین موجود عندالزوم استعلام های لازم از مراجع ذیربط و ذیصلاح بررسی و کارشناسی و با مستندات به این دادگاه اعلام نماید:

1-آیا خواهان پاداش شبکه‌سازی ارز دیجیتال دریافت کرده یا خیر( با مستندات)؟

2- مبلغ آن چه میزان بوده است؟

3- آیا خواهان از شرکت طلبکار است یا خیر؟

4- در صورت طلبکار بودن مستند طلبکاری با مستندات و مستحکم با ذکر مبلغ ذکر شود.

5- به چه علت طلب خواهان قابل پرداخت نمی باشد و یا نبوده؟

6- در خصوص نحوه اینگونه معاملات نیز بررسی و توضیح ارائه شود .

در موارد کارشناسی هیاتی ، درج قرار های کارشناسی هیات های قبلی هم به شرح فوق ، ضروری می باشد.

در ارتباط با موارد فوق توجه به متن قرار کارشناسی موجود در پرونده و یا دستنویس توسط قاضی ، ضروری می باشد.

12-حدود رسیدگی :

حدود رسیدگی شامل تعیین محدوده رسیدگیهای کارشناسی به قرار کارشناسی و بر اساس اسناد و مدارک مضبوط در پرونده و دریافتی از طرفین دعوی می باشد . همچنین به ذکر مسئولیتهای کارشناس اشاره می شود.

درج حدود رسیدگی به شرح نمونه زیر ضروری می باشد.( در صورت عدم وجود محدودیت،جمله "باستثناءمحدودیت های مندرج در بند .... این نظریه" در متن زیر حذف می گردد) :

*)-حدود رسیدگی:

باستثناءمحدودیت های مندرج در بند ... این نظریه ،رسیدگی های انجام شده در محدوده قرار کارشناسی و بر اساس مدارک مضبوط در پرونده و دریافتی از طرفین دعوی می باشند.بدیهی است چنانچه پس از تقدیم نظریه هر گونه مدرک جدیدی از سوی طرفین ارائه شود که در نتیجه گیری تاثیر داشته باشند مسئولیتی از این بابت متوجه کارشناس/کارشناسان، نخواهد بود همچنین مسئولیت ناشی از هر گونه ادعای جعل یا مخدوش بودن یا مغایرت تصاویر مدارک ابرازی از سوی طرفین با نسخ اصلی آنها متوجه ابراز کننده آن اسناد می باشد .

13-محدودیتهای رسیدگی:

محدودیتهای رسیدگی شامل کلیه اسناد و مدارک و اطلاعاتی است که به نظر کارشناس /کارشناسان ، در اجرای قرار کارشناسی ، ارائه آنان لازم بوده لیکن توسط طرفین پرونده در اختیار کارشناس /کارشناسان ،قرار نگرفته است.

درج هر گونه محدودیت موجود در اجرای قرار کارشناسی در قسمت محدودیتهای رسیدگی ، به شرح نمونه زیر ضروری می باشد.( در صورت وجود محدودیت/ ها ، جمله "باستثناءمحدودیت / های مندرج در بند ... این نظریه" در قسمتهای حدود رسیدگی و نیز نظریه کارشناسی ،اضافه می گردد) :

نمونه:

*)محدودیتهای رسیدگی:

*)- تا تاریخ تهیه این نظریه اطلاعات و مدارک درخواستی از شرکت ... (خوانده )به شرح زیر به کارشناس/کارشناسان، ارائه نگردیده و مراتب عدم همکاری خوانده در تاریخ 0000/00/00 و طی کد رهگیری 140000000000000 باطلاع مقام محترم قضایی رسانده شده است:

الف)-پرینت گردش حساب آقای .... (خواهان)در حسابهای شرکت

ب)- قرارداد منعقده با آقای .... (خواهان)

ج)- صورت ریز کلیه مراودات مالی و فعالیتهای انجام شده توسط آقای ... (خواهان)

د)- اعلام مانده طلب آقای ... (خواهان) در حسابهای شرکت(ارزی ،ریالی)

هـ)- اسناد و مدارک و مستندات مربوط به پاداش شبکه سازی ارز دیجیتال و اعلام مبالغ متعلقه به این موضوع مربوط به آقای .... (خواهان)

و)-اعلام علت عدم پرداخت طلب آقای .... (خواهان)

**)- هیچگونه قرارداد و یا توافق نامه ای در ارتباط با انجام فعالیت ادعایی در شرکت ...(خوانده ) ،از سوی آقای .... (خواهان) تا تاریخ تهیه این نظریه به کارشناس ارائه نگردیده است.

**)- هیچگونه اسناد و مدارکی در ارتباط با انجام فعالیت ادعایی در شرکت ....(خوانده )توسط آقای .... (خواهان) ، تا تاریخ تهیه این نظریه به کارشناس ارائه نگردیده است.

**)- هیچگونه اسناد و مدارکی در خصوص مبلغ ادعایی آقای ... (خواهان) در ارتباط با پاداش دریافتی خود به علاوه مبلغ دریافتی از طرح سرمایه گذاری ارز دیجیتال ... برابر.... واحد .... در رابطه با انجام فعالیت ادعایی در شرکت .... (خوانده )، تا تاریخ تهیه این نظریه به کارشناس ارائه نگردیده است.

**)- هیچگونه مدارکی در ارتباط با وجوه پرداختی و دریافتی در ارتباط با انجام فعالیت ادعایی در شرکت .... (خوانده )،تا تاریخ تهیه این نظریه به کارشناس، ارائه نگردیده است.

***)- دفاتر قانونی سنوات1387 الی 1396 و دفتر روزنامه سال 1397 شرکت....

***)- تراز حسابهای دفاتر قانونی در سنوات1387 الی 1397.

***)- صورتهای مالی سنوات 1396 الی 1401 شرکت .... و سنوات1388 و 1397 الی 1401 شرکت ... ، تا تاریخ تهیه این گزارش به هیات کارشناسی ارائه نشده اند .

***)- مستندات و ضمائم مربوط به اسناد حسابداری کلیه ثبتهای حسابداری در حسابهای آقای ....(متهم) در سنوات1387 الی 1397

***)- صورتحسابهای بانکی مربوط به کلیه وجوه پرداختی و دریافتی نقد و اسنادی در سنوات1387 الی 1397 مرتبط با موضوع دعوی و گردش حسابها

***)- اختلاف مبلغ .....ریال اضافه انتقال مانده پایان سال 1389 به سال 1390 در سرفصل جاری شرکاء - حساب آقای ....(متهم) ، مشخص نمی باشد.

ارزیابی تاثیر این محدودیت /ها بر نظریه کارشناسی ، در قسمت نظریه کارشناسی و بر اساس قضاوت حرفه ای کارشناس ،صورت می پذیرد.

14-رسیدگیهای کارشناسی:

بخش مهم و اساسی در نظریات کارشناسی ، قسمت رسیدگیهای کارشناسی می باشد.در این قسمت ضمن تشریح کلیه اقدامات صورت پذیرفته توسط کارشناس /کارشناسان شامل درج اسناد و مدارک ارائه شده توسط طرفین پرونده ، خلاصه نظریات کارشناسی موجود در پرونده ، خلاصه آرای قضایی صادره موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده ، نتایج حاصل از رسیدگی به اسناد و مدارک موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده و نتایج حاصل از رسیدگی به پاسخ استعلام های دریافتی و در نهایت با توجه به نتایج حاصله ، تعیین موارد درخواستی مرجع قضایی در قرار کارشناسی، صورت می پذیرد.

اجزای تشکیل دهنده این قسمت شامل:

*خلاصه اقدامات انجام شده

*اسناد و مدارک ارائه شده توسط طرفین پرونده

*خلاصه نظریات کارشناسی موجود در پرونده

*خلاصه آرای قضایی صادره موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده

*نتایج حاصل از رسیدگی به اسناد و مدارک موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده

* نتایج حاصل از رسیدگی به پاسخ استعلام های دریافتی

*تعیین موارد درخواستی مرجع قضایی در قرار کارشناسی

می باشند.

درج کلیه اقدامات صورت پذیرفته توسط کارشناس /کارشناسان در قسمت رسیدگیهای کارشناسی ، به شرح نمونه زیر ضروری می باشد.

نمونه 1-

*)-رسیدگیهای کارشناسی:

در اجرای قرار کارشناسی صادره ،کارشناس منتخب با مراجعه به شعبه و مطالعه و دریافت تصویر مدارک پرونده ،متعاقباً در تاریخ 0000/00/00 ازطرفین دعوی درخواست گردید تا اطلاعات مورد نیاز کارشناسی ونیز چنانچه علاوه بر اسناد و مدارک موجود در پرونده، مدارکی دارند، ارائه نمایند . باستثناء محدودیتهای مندرج در بند ... این نظریه،مدارک دریافتی از خواهان به شرح این نظریه و پیوستهای آن مورد رسیدگی قرار گرفته اند. رسیدگیهای انجام شده توسط کارشناس ، براساس مدارک مضبوط در پرونده و دریافتی از خواهان ، به شرح زیرمی باشند:

*)- اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای .... (خواهان)و موجود در پرونده:

درج اسناد و مدارک موجود در پرونده و ارائه شده توسط طرفین پرونده موجب مستند شدن نظریه کارشناسی و تعیین محدوده رسیدگیهای کارشناسی ، می گردد.

نمونه 1 :

*اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای .... (خواهان)و موجود در پرونده:

الف)- اسکرین شات ( تصویر )از حساب ادعایی خود در کیف الکترونیکی(پیوست شماره ...)

ب)-تصویر کارت پرسنلی در شرکت ....(پیوست شماره ...)

ج)- لایحه و توضیحات آقای .... (خواهان) (پیوست شماره ...)

نمونه 2-

در اجرای قرار هیات کارشناسی صادره ،کارشناسان منتخب با مراجعه به شعبه و مطالعه و دریافت تصویر مدارک پرونده ،متعاقبا" درتاریخ 0000/00/00 ازطرفین دعوی درخواست گردید تا اطلاعات مورد نیاز هیات کارشناسی ونیز چنانچه علاوه بر اسناد و مدارک موجود در پرونده، مدارکی دارند، ارائه نمایند . با توجه به سوابق موجود در پرونده (ص ...) و پلمپ دفاتر شرکتها،رفع پلمپ موقت ساختمان شرکت ، بصورت الکترونیکی طی کد رهگیری 14000000000000 مورخ 0000/00/00 ، از مقام محترم قضایی درخواست گردید. در تاریخ 0000/00/00 به دفتر دادگاه مراجعه و نامه دادگاه به شعبه ... مجتمع شماره ... شورای حل اختلاف دریافت و در تاریخ 0000/00/00 به شعبه مذکور مراجعه و مسئول مربوطه پاسخ نامه را به مراجعه قاضی در تاریخ 0000/00/00 موکول نمودند .با پیگیری بعمل آمده در تاریخ 0000/00/00 مسئول مربوطه اعلام نمودند که قاضی محترم به دلیل عدم وجود حکم پلمپ در پرونده ( حکم تخلیه توسط شعبه صادر گردیده است)، تقاضای ارائه مدارک و سوابق مربوط به ادعای پلمپ توسط شعبه ... را نموده اند، درخواست پیگیری رفع پلمپ موقت ساختمان شرکت توسط وکیل شکات ، بصورت الکترونیکی و طی کد رهگیری1400000000000 مورخ 0000/00/00 از مقام محترم قضایی درخواست گردید.همچنین پس از پیگیریهای متعدد، نهایتاً در تاریخهای 0000/00/00 و 0000/00/00 دسترسی هیات کارشناسی به سیستمهای کامپیوتری حسابداری شرکتها ، میسر گردید.رسیدگیهای انجام شده توسط هیات کارشناسی به مدارک موجود در پرونده ودریافتی از طرفین دعوی به شرح این نظریه و پیوستهای آن ، به شرح زیرمی باشند:

*) – اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای ....... (احد ازمشتکی عنهم):

الف)- جدول خلاصه مطالبات براساس مصوبات هیات مدیره و مجمع و اسناد حسابرسی سالانه با تایید مدیران( پیوست شماره ... )

ب)- جدول سهامداران و درصد سهام هر خانواده( پیوست شماره ... )

ج)- روزنامه رسمی شرکتهای ..... و .....( پیوست شماره ... )

د)- لیست مطالبات حقوق معوق( پیوست شماره .... )

هـ)-لیست مطالبات از محل اجاره هاو 1/5 (یک و نیم) درصد وثایق تا پایان سال1395 بانضمام مصوبات هیات مدیره و قراردادهای اجاره و ریز وثایق ملکی و سپرده شده( پیوست شماره ...

و)- لیست مطالبات سود سهام معوق( پیوست شماره ... )

ز)- سند رسمی وکالت نامه خانواده آقای ...... (احد ازمشتکی عنهم)به شماره ثبت .... مورخ 0000/00/00 دفترخانه ..... تهران( پیوست شماره .... )

ح)-وکالتنامه واگذاری اختیارات بدون قید و شرط شرکت به آقای ...... (احد ازمشتکی عنهم) به شماره ثبت .... مورخ 0000/00/00 دفترخانه ... تهران بانضمام صورتجلسه هیات مدیره ( پیوست شماره ... )

ط)- اسناد و مدارک مربوط به قرارداد خرید از شرکت .....( پیوست شماره .... )

ی)- اساسنامه شرکت .....( پیوست شماره ... )

ک)- سند رسمی اقرار نامه غیر مالی خانواده آقای ...... (احد ازمشتکی عنهم)به شماره ثبت .....مورخ 0000/00/00 دفترخانه ... تهران( پیوست شماره ... )

ل)- ترجمه متن تفاهم نامه آقای ..... (احد ازمشتکی عنهم) با شرکت ..... بانضمام نامه اعلام مانده طلب شرکت .... ( پیوست شماره ... )

م)- 20 فقره صورتهای مالی شرکتهای ..... و ..... ، به شرح بند12 قسمت (...) این نظریه

*)- اسناد و مدارک ارائه شده توسط شکات :

*)- دفتر کل سال 1397 شرکتهای ..... و .... و دفتر روزنامه سال 1397 شرکت .....

*)- تراز حسابها در سیستم حسابداری در سنوات1387 الی 1397

*)- گردش کلیه حسابهای آقای ...... (احد ازمشتکی عنهم)در سنوات1387 الی 1397

*)- اسناد حسابداری مربوط به کلیه ثبتهای حسابداری مربوط به آقای ...... (احد ازمشتکی عنهم)در سنوات1387 الی 1397 (بدون مستندات مربوطه)

*)-قراردادهای اجاره دفتر شرکتها(پیوست شماره ... )

*)- گردش کلیه حسابهای شرکت ..... در سنوات1387 الی 1397

* آرای قضایی صادره موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده :

بررسی و درج خلاصه آرای قضایی صادره موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده ،بعنوان بخشی از اسنادو مدارک پرونده ،ضروری می باشد.در موارد متعددی ،آثار این آرای صادره ،تاثیر اساسی درتشخیص حقیقت امر کارشناسی و نظریه کارشناسی داشته و عدم توجه به آن می تواند موجب ارائه نظریه کارشناسی خلاف واقع گردد.لذا درج خلاصه آرای قضایی صادره موجود در پرونده یا ارائه شده توسط طرفین پرونده (آرای قطعی)و بررسی همه جانبه نتایج و استناد به آنان در نظریه کارشناسی ، ضروری می باشد.در صورت وجود تاثیر این آراء در نظریه کارشناسی لازم است موضوع با عطف به خلاصه آرای مربوطه ، بنحو مناسب در نظریه کارشناسی ،ذکر شود.

15- نتایج حاصل از رسیدگیهای کارشناسی:

نتایج حاصل از رسیدگی کارشناسی به اسناد و مدارک موجود در پرونده و ارائه شده توسط طرفین پرونده ،بخش مهم و اساسی در نظریات کارشناسی می باشد.در این قسمت با توجه به قرار کارشناسی صادره ،تشریح کلیه رسیدگیهای کارشناسی صورت پذیرفته توسط کارشناس /کارشناسان ، بعنوان مبانی اظهار نظر کارشناسی صورت می پذیرد. و در نهایت با توجه به نتایج حاصله ، تعیین موارد درخواستی مرجع قضایی در قرار کارشناسی، صورت می پذیرد.

نمونه 1)-

نتایج حاصل از رسیدگی به اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای .... (خواهان):

آقای ....(خواهان) مدعی است در شرکت ....(خوانده) فعالیت داشته است. طبق اعلام خواهان امکان دسترسی به اطلاعات موجود در سایت خوانده بعلت قطع دسترسی میسر نبوده و ایشان تنها یک اسکرین شات ( تصویر )از حساب ادعایی خود بعنوان کیف الکترونیکی اش (پیوست شماره 1)را بعنوان تنها مدرک ارائه نموده است . توضیح اینکه در تصویر ارائه شده هیچگونه مشخصاتی از .... (خواهان) وجود نداشته و با توجه به عدم ارائه مدارک پشتوانه مربوط به فعالیت ایشان در شرکت ....(خوانده) امکان احراز صحت مدارک ارائه شده ، برای کارشناس میسر نمی باشد.

نتایج حاصل از رسیدگی به اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای .... (خوانده):

تا تاریخ تهیه این نظریه مدارک درخواستی از شرکت....(خوانده به کارشناس ارائه نگردیده و مراتب عدم همکاری خوانده در تاریخ ..../../.. و طی کد رهگیری 140000000000باطلاع مقام محترم قضایی رسانده شده است.

نمونه 2)-

نتایج حاصل از رسیدگی به اسناد و مدارک ارائه شده توسط آقای .... ( احد ازمشتکی عنهم) ( به شرح بند .... فوق ) و ارائه شده توسط شکات ( به شرح بند ... فوق ) ، به شرح زیر می باشند:

16)- نتایج حاصل از رسیدگی به پاسخ استعلام های دریافتی:

چنانچه کارشناس /کارشناسان حسب مورد ضرورت اخذ استعلام ازبانکها،سازمانها و ...... را تشخیص دهند، این امر با درخواست کارشناس /کارشناسان از رجع قضایی صورت پذیرفته و نتایج حاصل از رسیدگی به پاسخ استعلام های دریافتی در این بخش صورت می پذیرد. در مواردی مرجع قضایی بطور مستقل نسبت به اخذ استعلام مبادرت می نماید.

17)-تعیین موارد درخواستی مرجع قضایی (با عناوین مربوطه )در قرار کارشناسی:

تعیین موارد درخواستی مرجع قضایی(با عناوین مربوطه ) در قرار کارشناسی ، ارائه نحوه کاربرد نتایج حاصل از رسیدگیهای کارشناسی در پاسخ به قرار کارشناسی می باشد.در این بخش کارشناس / کارشناسان به ارائه مبانی اظهار نظر خود با توجه به رسیدگیهای کارشناسی و نتایج حاصل از آن، می پردازند.

نمونه:

*)- بررسی همخوانی میزان طلب متهم با مبالغ مندرج در چکهای به شماره 0000 و 0000و 0000و0000 و یک فقره سفته به شماره00000 :

الف)-مجموع مبالغ مندرج در چکهای به شماره 0000 و 0000و 0000و0000 و یک فقره سفته به شماره00000

به شرح زیر می باشند:

ردیف تاریخ چک شماره چک /سفته بانک صاحب حساب مبلغ -ریال

چک :

1)- 0000000000 00000 ....... شرکت ...... 00000000

2)- 00000000000 00000 حساب مشترک .... 0000000

3)- 0000000 00000 ..... شرکت ...... 000000

4)- 000000 00000 ....... شرکت .... .... 000000

جمع 000000

سفته:

5)- 00000 0000000

جمع کل 000000

ب)-بررسی میزان کسری و یا مازاد طلب متهم از مبالغ چکها و سفته و به عبارتی طلب متهم از شرکت به میزان مجموع مبالغ چک ها و سفته مذکور بوده و یا اینکه کمتر از آن بوده میزان دقیق آن:

بمنظور تعیین میزان کسری و یا مازاد طلب متهم از مبالغ چکها و سفته و به عبارتی طلب متهم از شرکت به میزان مجموع مبالغ چک ها و سفته مذکور و یا اینکه کمتر از آن بوده و تعیین میزان دقیق آن ، مانده مطالبات آقای ..... ( احد ازمشتکی عنهم) در سیستم حسابداری و صورتهای مالی حسابرسی شده ارائه گردیده ، مورد بررسی هیات کارشناسی قرار گرفته و سپس تعدیلات ناشی از ، اصلاح بخشی از رویدادهای مالی در سیستم حسابداری شرکت .... ، اعمال گردیده است :

1-با توجه به رسیدگیهای بعمل آمده ، مانده مطالبات آقای .... ( احد ازمشتکی عنهم) در سیستم حسابداری شرکتها و صورتهای مالی حسابرسی شده ارائه گردیده (بند ... قسمت (...) این نظریه ) مبلغ ..... ریال به شرح زیر می باشند:

شرکت .....:

شرح مبلع – ریال

مطالبات از محل جاری شرکاء تا پایان سال1397 0000

شرکت .....:

مطالبات از محل جاری شرکاء تا پایان سال 1397 0000

مطالبات معوق حقوق و دستمزد تا پایان سال 1396 00000

جمع کل 00000

2- با توجه به رسیدگیهای بعمل آمده ، تعدیلات لازم در ارتباط با مانده حساب آقای ..... ( احد ازمشتکی عنهم) در شرکت .... ( به شرح بند 12 قسمتهای (.... )و (....) فوق) به شرح زیر اعلام می گردند :

مطالبات از محل جاری شرکاء بابت افزایش سرمایه شرکت .... در سال 1393 000000

مطالبات از محل جاری شرکاء (شرکت .... )بابت انتقال به حساب شرکت .... درسال 1390 00000

ریال -جمع کل تعدیلات 00000

ریال -جمع کل مطالبات (بند 1و2) 0000

3)- تعیین میزان کسری و یا مازاد طلب متهم از مبالغ چکها و سفته :

مجموع مبالغ مندرج در چکهاو یک فقره سفته 0000 ریال

کسر می شود:

جمع کل مطالبات ( 0000 ) ریال

مازاد نسبت به مبالغ چکها و سفته 0000 ریال

18) - نظریه کارشناسی :

با توجه به قرار کارشناسی ،خلاصه نتایج حاصل از رسیدگیهای کارشناسی به اسناد و مدارک موجود در پرونده و ارائه شده توسط طرفین پرونده، در بخش نظریه کارشناسی ،اعلام می گردد.

نمونه 1)-

بدلیل محدودیت های اساسی مندرج در بند 000 فوق و عدم اعلام پاسخ استعلام درخواستی از پلیس فضای تولید و تبادل اطلاعات (پلیس فتا ) ، کارشناس امکان تعیین موارد زیر :

1-آیا خواهان پاداش شبکه‌سازی ارز دیجیتال دریافت کرده یا خیر( با مستندات)

2- مبلغ آن چه میزان بوده است؟

3- آیا خواهان از شرکت طلبکار است یا خیر؟

4- در صورت طلبکار بودن مستند طلبکاری با مستندات و مستحکم با ذکر مبلغ ذکر شود.

5- به چه علت طلب خواهان قابل پرداخت نمی باشد و یا نبوده؟

6- در خصوص نحوه اینگونه معاملات نیز بررسی و توضیح ارائه شود .

را نداشته و لذا احراز صحت ادعای آقای .....(خواهان) برای کارشناس ،میسر نگردیده است.

نمونه 2)-

با توجه به نتایج حاصل ازرسیدگیهای انجام شده مندرج در بندهای 000 الی 000 فوق وبه استثناء محدودیت های مندرج در بند 000 فوق، نظریه هیات کارشناسی براساس قرار هیات کارشناسی ، مدارک مضبوط در پرونده و دریافتی از طرفین دعوی و پیوستهای 000 الی 000، به شرح زیراعلام می شود:

*)- بررسی صحت و سقم طلب متهم از شرکت های،

1- شرکت 0000

2- شرکت 000

و میزان دقیق طلب متهم:

با توجه به نتایج حاصل ازرسیدگیهای انجام شده مندرج در بندهای 000 الی 000 فوق وبه استثناء محدودیت های مندرج در بند 000 فوق ، مانده مطالبات آقای .... ( احد ازمشتکی عنهم) در سیستم حسابداری و صورتهای مالی حسابرسی شده ،ارائه گردیده، مبلغ 00000 ریال،به شرح زیر می باشد:

شرکت .......:

شرح مبلغ – ریال

مطالبات از محل جاری شرکاء تا پایان سال 1397 0000

شرکت 0000:

مطالبات از محل جاری شرکاء تا پایان سال 1397 0000

مطالبات معوق حقوق و دستمزد تا پایان سال 1396شرکت .... 0000

جمع 0000

اضافه می شود:

مطالبات از محل جاری شرکاء بابت افزایش سرمایه شرکت 000 در سال 1393 0000

مطالبات از محل جاری شرکاء (شرکت00 )بابت انتقالبه حساب شرکت.. درسال1390 0000

ریال -جمع کل تعدیلات ناشی از اصلاح حساب 0000

ریال -جمع کل مطالبات 0000

*)- میزان طلب متهم با مبالغ مندرج در چکهای به شماره 0000و 0000و 0000 و0000 و یک فقره سفته به شماره0000 همخوانی داشته یا خیر؟

با توجه به نتایج حاصل ازرسیدگیهای انجام شده فوق ، میزان طلب متهم با مبالغ مندرج در چکهای به شماره 0000و 0000و 0000 و0000 و یک فقره سفته به شماره0000 ، همخوانی نداشته است.

*)- میزان کسری و یا مازاد طلب متهم از مبالغ چکها و سفته و به عبارتی طلب متهم از شرکت به میزان مجموع مبالغ چک ها و سفته مذکور بوده و یا اینکه کمتر از آن بوده میزان دقیق آن:

تعیین میزان کسری و یا مازاد طلب متهم از مبالغ چکها و سفته :

مجموع مبالغ مندرج در چکهاو یک فقره سفته 0000 ریال

کسر می شود:

جمع کل مطالبات (0000) ریال

مازاد از مبالغ چکها و سفته 0000 ریال

19)- ساير بندهاي توضيحي:

چنانچه کارشناس /کارشناسان به اين نتيجه برسند كه اطلاع‌رساني موضوعي، به جز آنچه كه در نظریه کارشناسی ذکر شده ، براي توجه مرجع قضایی ، سودمند است و منع قانوني يا مقرراتي هم وجود ندارد بايد با درج‌ بندي در نظریه کارشناسی با عنوان ”ساير بندهاي توضيحي“ يا عنوان مناسب ديگري، اين اطلاع‌رساني را انجام دهد. کارشناس /کارشناسان بايد اين بند را بلافاصله پس از بند اظهارنظر(نظریه کارشناسی) ، در نظریه کارشناسی ،درج کند.

نمونه 1)-

ساير بندهاي توضيحي:

*)-اقدامات صورت پذیرفته توسط دادگاه و هیات کارشناسی به منظور دسترسی به اسناد و مدارک و دفاتر قانونی شرکت های .... و ...که در نتیجه شکایت آقای .... ( احد ازمشتکی عنهم) منجر به صدور حکم تخلیه ساختمانهای استیجاری شرکتها از شرکاء ، در سال 1397 توسط شعبه ... شورای حل اختلاف مجتمع شماره ... تهران و نهایتاً پلمپ توسط اجرای احکام شورای حل اختلاف مجتمع شماره ... تهران گردیده ، تا تاریخ تهیه این نظریه ، نتیجه ای نداشته است.

*)-آقای ... ( احد ازمشتکی عنهم) ، با ارائه یک نسخه سند اقرارنامه غیر مالی مورخ 000/00/00 صادره از دفترخانه اسناد رسمی ... تهران تحت شماره ... اعلام نموده ، بر اساس وکالت نامه مذکور آقایان ... ،..... و .... و خانم...اقرار و اذعان نمودند، دریافت مطالبات ، بستانکاری ، منافع و عایداتی که در شرکتهای .... و .... ، که به حساب بستانکاری آنها منظور شده است متعلق به آقای ....( احد ازمشتکی عنهم) می باشد. با توجه به قرار هیات کارشناسی و نیز تاریخ صدور اقرار نامه فوق، هیات کارشناسی در این خصوص اظهار نظری ننموده و صرفاً مطابق قرار هیات کارشناسی ، مطالبات آقای ....( احد ازمشتکی عنهم) ، بررسی و اعلام گردیده است .

نمونه 2)-

براساس قرارداد اجاره ارائه شده ،تاریخ انقضای قرارداد ،تاریخ ..../../.. می باشد.با توجه به توضیحات مندرج در بند ... ( الف)قسمتهای ... و ... فوق،اقدامات قضایی انجام شده از سوی آقای ....(خوانده) شامل شکایت کیفری ،ممانعت از حق ، ازخواهان و خانم ....، در دادسرای عمومی و انقلاب ناحیه ... شهر تهران و همچنین اقدام حقوقی مطالبه خسارت و.... در شعبه ... دادگاه عمومی حقوقی مجتمع قضایی شهید ... تهران ، تا تاریخ تهیه این نظریه ، منتج به نتیجه نگردیده است . لذا در محاسبات اجور متعلقه براساس قرارداد اجاره ارائه شده ، علیرغم عدم فعالیت آقای ...(خوانده) در مورد اجاره ، بدلیل نبود مستندات لازم در خصوص عدم محاسبه اجور مربوط به مردادماه ... لغایت مهرماه .... و نیز عدم صلاحیت کارشناس در احراز عدم تعلق اجور مربوطه، اجور مربوط به مردادماه ... لغایت مهرماه .... (به مبلغ ... ریال)، در محاسبات انجام شده ،منظور گردیده است.

20)- اعلام تعداد مدارک و ضمائم پیوست:

مدارک و ضمائم پیوست( 00 الی 000) جزء لاینفک این نظریه بوده و می بایست با متن نظریه به صورت هم زمان مورد مطالعه قرار گیرند.

21)- امضاء:

این قسمت با توجه به ارسال الکترونیکی نظریات کارشناسی، بصورت سیستمی درج می گردد.در نظریات کارشناسی هیاتی، پس از درج نام سایر کارشناسان توسط کارشناس ارائه کننده نظریه کارشناسی.در قسمت اخذ امضای سیستم ، اسامی سایر کارشناسان درج شده (بصورت سیستمی)و جهت درج امضاء کارشناسان دیگر، با درخواست ارسال پیامک به کارشناسان دیگر ، رمز موقت جهت درج امضاء ارسال و پس از ثبت رمز ، امضای سایر کارشناسان نیز در نظریه کارشناسی درج می گردد.

22)- رسید ثبت در دفتراندیکاتور شعبه:

پس از ارسال سیستمی نظریه کارشناسی ، تاریخ ارسال و کد رهگیری در نظریه کارشناسی درج می گردد. رسید ثبت در دفتراندیکاتور شعبه در ذیل نظریه کارشناسی و پس از رویت توسط شعبه ، بصورت سیستمی درج می گردد.

باتوجه به عدم صدور رسید ثبت در دفتراندیکاتور شعبه هنگام ارسال، جهت اخذ نظریه ارسالی با رسید شعبه ، مراجعه به سیستم و اخذ پرینت مجدد (پس از اعلام ثبت توسط شعبه) ضروری می باشد.

عناوین فوق به ترتیب اولویت و اهمیت موضوع می باشد و تغییر در ترتیب آن می تواند چرخه انتقال اطلاعات را مخدوش نماید.